Расходы по аренде автомобиля налог на прибыль

Аренда авто в расходах списывается на дату выплаты при осно 2018

Расходы по аренде автомобиля налог на прибыль

Чтобы не уплачивать НДФЛ и страховые взносы, необходимо подтвердить принадлежность используемого имущества работнику. Дополнительно понадобятся расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы конкретных расходов.

Как оформить компенсацию Перечень документов, необходимых для принятия затрат в виде компенсации за использование личных автомобилей работников в расходах, зависит от условий хозяйственной деятельности. Обозначим общий подход в данном вопросе. 1.

Использование личного легкового автомобиля сотрудника должно быть обосновано производственной необходимостью, например постоянными служебными разъездами в течение рабочего дня. Это нужно отразить в должностной инструкции работника. 2.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при осно

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271 НК РФ). По договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы между ними нужно распределить с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п.
2 ст.

271 [attention]НК РФ). Если организация использует метод начисления и передача имущества в аренду – один из основных видов ее деятельности, то доход нужно признавать на дату реализации этой услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ). По общему правилу датой фактического оказания услуг по аренде является день подписания ежемесячного акта.

[/attention]

Вместе с тем, законодательство не обязывает арендодателя ежемесячно выставлять акты об оказании услуг по договору аренды. При этом услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п.

5 ст. 38 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие. Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты: Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа; Если наймодатель — физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины — ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

[important]Для этого программой присваивается признак налогового учета (НУ) для тех расходов и доходов, которые будут участвовать в расчете налогооблагаемой базы для прибыли. Когда проводится документ, то проводки формируются не только по счетам бухгалтерского учета, но и по счетам налогового учета.

[/important] Но только по налоговому учету допускается, что сумма может быть различна по дебету и по кредиту, или вообще отражена только по дебету или по кредиту счета. Затем данные со счетов с признаком (НУ) попадают в аналитические регистры налогового учета.

Однако всем этим действиям необходимо придать нормативный характер через налоговую Учетную политику в целях налогообложения прибыли. В ст.313 НК РФ прописана система налогового учета, которую должен вести налогоплательщик.

В соответствии с этой статьей порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в Учетной политике.

Как арендодателю отразить в налоговом учете арендные платежи

Так, налоговики очень часто при проверках снимают с учета расходы с формулировками «понесённые расходы не привели к получению доходов», «размер расходов не соответствует доходам»/ «понесённые расходы принесли убыток». В своей работе руководствуйтесь позицией Верховного Суда, который считает, что под экономической обоснованностью расходов следует понимать их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности.

Главное – это иметь намерение получить прибыль в данном периоде или в будущем. Необходимость определения вида расхода в налоговом учете Теперь необходимо расходы отнести к определенному виду расхода, установленному НК РФ.

Что выгоднее: арендовать машину у сотрудника или компенсировать ему расходы

[info]В феврале:Дебет 62 Кредит 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;Дебет 51 Кредит 62– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора. Организация ежемесячно платит налог на прибыль, применяет метод начисления.

[/info] В феврале бухгалтер отразил в налоговой базе доход от реализации в сумме 76 721 руб. (90 000 руб. – 13 729 руб.). ОСНО: НДС Доходы в сумме арендной платы облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Читайте также  Акт приема передачи ТС в аренду

Дело в том, что предоставление имущества в аренду с точки зрения главы 21 Налогового кодекса РФ рассматривается как оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС — организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше. Если владелец — физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие — за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше — на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Если условиями договоров аренды не предусмотрена предварительная оплата услуг, то арендодатель должен определять налоговую базу по НДС в последний день квартала, в котором услуги были оказаны (31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря).

Соответственно, в течение пяти календарных дней по окончании каждого квартала арендодатель должен выставлять арендатору счет-фактуру на услуги, оказанные в истекшем периоде. Объясняется это так. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ).

В рамках договора аренды арендодатель оказывает услуги по аренде арендатору постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора.
Поэтому арендодатель обязан определять налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала (п. 1 ст. 54, п. 4 ст. 166 и ст. 163 НК РФ).

Источник: http://jurist-company.com/arenda-avto-v-rashodah-spisyvaetsya-na-datu-vyplaty-pri-osno-2018/

Исчисление страховых взносов и НДФЛ с платы за аренду у физического лица автомобиля с экипажем

Расходы по аренде автомобиля налог на прибыль

Как вы знаете, если организация арендовала автомобиль у обычного физического лица (не предпринимателя), которое еще и оказывает услуги по управлению им, то плата по такому договору аренды должна состоять из двух частей (Статья 632 ГК РФ):

— за пользование транспортным средством;

— за услуги по управлению.

Причем гражданское законодательство не требует выделять стоимость этих составляющих. Если же их стоимость выделена, то соотношение может быть любым (конечно, кроме 0 к 1).

Кроме того, если договором аренды не предусмотрено иное, то организация должна возместить арендодателю и расходы на ГСМ (Статья 636 ГК РФ).

Естественно, у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли исчислять со всех этих сумм страховые взносы и НДФЛ?

Начисляем страховые взносы

Со стоимости услуг по управлению автомобилем нужно начислить страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медстрахования. В этом году в зависимости от применяемого вашей организацией режима налогообложения вы должны начислять и уплачивать взносы:

(или) при общей системе налогообложения:

— в ПФР по общей ставке тарифа 20%;

— фонды обязательного медстрахования:

— в ФФОМС — по ставке тарифа 1,1%;

— в ТФОМС — по ставке тарифа 2%;

(или) при УСНО — только взносы в ПФР по общей ставке тарифа 14%.

А вот взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по договору аренды автомобиля с экипажем платить не нужно. Взносы же «на травматизм» вы будете уплачивать, только если это предусмотрено договором аренды.

Напомним, что начислять страховые взносы в ПФР и фонды ОМС нужно до тех пор, пока сумма выплат за услуги по управлению не превысит 415 000 руб.

Если вы арендуете автомобиль у работника, то при определении предельной величины базы нужно учитывать как выплаты по трудовому договору, так и оплату услуг по управлению автомобилем. Поэтому не нужно заводить отдельную индивидуальную карточку учета страховых взносов для выплат по договору аренды автомобиля.

Что касается платы за пользование автомобилем, то она страховыми взносами не облагается.

Начисление страховых взносов не представляет сложности, если в договоре аренды услуги по управлению выделены отдельной суммой.

Но как определить базу для начислений, если стоимость этих услуг в договоре не выделена? Проверяющие из ПФР могут решить, что тогда взносы нужно начислять со всей суммы арендной платы.

Кстати, именно такой позиции придерживались налоговики в отношении начисления с таких выплат ЕСН. И находились суды, которые их в этом поддерживали.

Тем не менее этот подход не бесспорен. Были и суды, которые с изложенной позицией не соглашались. Ведь договор аренды — это договор о передаче в пользование имущества.

И считать всю арендную плату вознаграждением за услуги по управлению автомобилем нельзя. А раз нельзя определить налоговую базу, то и ЕСН начислять не нужно.

Однако эта аргументация вряд ли поможет вам теперь при решении вопроса о начислении страховых взносов.

Вот что нам разъяснили в ПФР.

Из авторитетных источников

Клецкина Ирина Валериевна, начальник Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

«В договоре аренды автомобиля с экипажем стоимость услуг по управлению должна выделяться (Статья 632 ГК РФ).

Если она не выделена и страховые взносы не начислены, проверяющие из ПФР обязательно обратят на это внимание и попросят пояснений. И, вероятно, потребуют начислить страховые взносы со всей суммы арендной платы. Так что сэкономить на страховых взносах вряд ли удастся».

Если вы возмещаете арендодателю расходы на ГСМ, то с суммы возмещения страховые взносы начислять не нужно. Ведь вы возмещаете арендодателю его расходы, связанные с выполнением им гражданско-правового договора (Подпункт «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Начисляем НДФЛ

НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет со всей суммы и платы за пользование автомобилем, и вознаграждения за услуги по управлению им (Подпункты 4, 6 п. 1 ст. 208, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. п. 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте также  Грузовое авто в аренду с последующим выкупом

А вот с возмещением арендодателю расходов на ГСМ возможны варианты.

Вариант 1. Безопасный. Сумму возмещения стоимости ГСМ включить в базу для начисления НДФЛ. При этом Минфин считает, что вы не вправе предоставить арендодателю профессиональный вычет в размере возмещаемых ему расходов.

Совет

Арендодатель может обратиться с заявлением о предоставлении профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов на ГСМ непосредственно к вам как к налоговому агенту (Статья 221 НК РФ). И если вы решите такой вычет предоставить, именно вам грозят претензии налоговиков.

Поэтому лучше просто увеличить арендную плату по договору на сумму затрат арендодателя на ГСМ так, чтобы не изменилась сумма, которую он получит на руки чистыми. При этом в договоре нужно указать, что расходы на ГСМ арендатором не возмещаются.

Тогда НДФЛ вы будете удерживать со всей суммы арендной платы, а арендодатель сможет не заморачиваться с профессиональным вычетом.

Вариант 2. Рискованный. НДФЛ с сумм возмещения стоимости ГСМ не начислять.

Ведь возмещение расходов на ГСМ не образует экономической выгоды у получателя, значит, не образует и объекта налогообложения НДФЛ (Статья 41, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Более того, эти расходы являются, по сути, расходами организации по содержанию арендованного автомобиля (Статья 636 ГК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора

В бухгалтерском учете арендная плата (включая плату за услуги по управлению) и затраты на возмещение расходов арендодателя на ГСМ отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (Пункты 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В налоговом учете плата за пользование автомобилем включается в прочие расходы (Подпункт 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а плата за услуги по управлению — в расходы на оплату труда (Пункт 21 ст. 255, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Суммы возмещения расходов на ГСМ можно учесть либо в составе прочих расходов (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе материальных расходов (Подпункт 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

«Доходно-расходные» упрощенцы также могут учесть эти платежи в расходах (Подпункты 4, 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Начисленные страховые взносы в составе расходов вы также учтете и при общем режиме налогообложения, и при УСНО (Подпункт 49 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оформляем документы

Расходы можно подтвердить следующими документами:

— договором аренды;

— актом приемки-передачи арендованного автомобиля;

— актами об оказании услуг по управлению;

— кассовыми чеками АЗС (если возмещаете расходы на ГСМ).

Иногда налоговики также требуют представить им путевые листы. Вы знаете, что этот документ нужен для учета работы автомобиля и начисления зарплаты водителю.

При этом составляется он организацией, которой принадлежит автомобиль. Но автомобиль не принадлежит вашей организации, не является она и работодателем для водителя-арендодателя.

Поэтому и путевые листы составлять вы не должны.

Не должен составлять путевые листы и арендодатель — физическое лицо. Поэтому при подтверждении расходов на ГСМ для автомобиля, арендованного с экипажем, без путевых листов можно обойтись вовсе.

Соглашаются с этим и суды.

Если вы все-таки хотите обезопасить себя и оформлять путевые листы, то их можно составлять по форме, разработанной самостоятельно, с учетом требований, предъявляемых к любым первичным документам.

Пример. Учет платежей по договору аренды автомобиля с экипажем

Условие

ООО «Три медведя», применяющее общий режим налогообложения, заключило с Михайловым М.М. (1970 года рождения, не предприниматель, не работник) договор аренды автомобиля с экипажем. По договору ООО «Три медведя» в последний день каждого месяца перечисляет на счет Михайлова М.М.:

— плату за аренду автомобиля — 10 000 руб.;

— вознаграждение за услуги по управлению автомобилем — 1000 руб.

Кроме того, ООО «Три медведя» возмещает Михайлову М.М. расходы на ГСМ. Согласно кассовым чекам АЗС стоимость приобретенного бензина за месяц составила 3000 руб. Автомобиль используется для нужд основного производства.

Решение

В бухгалтерском учете арендатора будут сделаны такие проводки.

операции Дт Кт Сумма
На последний день каждого месяца
Арендная плата (включая вознаграждение за услуги по управлению автомобилем) включена в себестоимость (10 000 руб. + 1000 руб.) 20 «Основное производство» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренде» 11 000
Приняты к учету приобретенные арендодателем ГСМ 10-3 «Материалы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренде» 3 000
Стоимость израсходованного бензина отнесена на затраты 20 «Основное производство» 10-3 «Материалы» 3 000
С вознаграждения за услуги по управлению автомобилем начислены страховые взносы в ПФР (страховая часть) (1000 руб. x 14%) 20 «Основное производство» 69-2-1 «Взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии» 140
С вознаграждения за услуги по управлению автомобилем начислены страховые взносы в ПФР (накопительная часть) (1000 руб. x 6%) 20 «Основное производство» 69-2-2 «Взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии» 60
С вознаграждения за услуги по управлению автомобилем начислены взносы в ФФОМС (1000 руб. x 1,1%) 20 «Основное производство» 69-3-1 «Страховые взносы в ФФОМС» 11
С вознаграждения за услуги по управлению автомобилем начислены взносы в ТФОМС (1000 руб. x 2%) 20 «Основное производство» 69-3-2 «Страховые взносы в ТФОМС» 20
Удержан НДФЛ с выплат по договору аренды ((10 000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.) x 13%) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчетыпо аренде» 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет»Расчеты по НДФЛ» 1 820
НДФЛ перечислен в бюджет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчетыпо НДФЛ» 51 «Расчетный счет» 1 820
Арендодателю перечислена сумма арендной платы и возмещения расходов на ГСМ (14 000 руб. — 1820 руб.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчетыпо аренде» 51 «Расчетный счет» 12 180
Читайте также  Аренда транспорта у сотрудника налогообложение

Налоговый учет у арендатора.

Операция Вид дохода/расхода Сумма
На последний день каждого месяца
Арендная плата Прочие расходы 10 000
Расходы на ГСМ Материальные расходы 3 000
Оплата услуг по управлению автомобилем Расходы на оплату труда 1 000
Страховые взносы во внебюджетные фонды (140 руб. + 60 руб. + 11 руб. + 20 руб.) Прочие расходы 231

* * *

Заключая договор аренды автомобиля с экипажем с обычным физлицом, стоимость услуг по управлению лучше выделить и сделать ее небольшой.

Тогда и сумма страховых взносов будет меньше, и споров с проверяющими из ПФР не будет.

Стоимость ГСМ арендодателю лучше не возмещать (о чем должно быть прямо написано в договоре аренды), а увеличить на такие расходы арендную плату.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/strahovye-vznosy-ndfl-arenda-avto

Аренда автомобиля у работника: повышаем мобильность бизнеса

Расходы по аренде автомобиля налог на прибыль

Каждый руководитель организации стремится, чтобы его организация работала быстрее и эффективнее. В современных реалиях одним из условий быстроты и мобильности является использование транспорта. Между тем, не каждая организация может позволить себе его покупку.

Среди основных способов решения этой проблемы – использование одним или несколькими работниками своих автомобилей с выплатой компенсации или аренда транспорта у сотрудников. О первом варианте мы уже говорили.

В этой статье мы поговорим, как оформляется аренда автомобиля у работника.

Что за договор?

Аренда автомобиля у работника означает заключение с ним официального договора аренды транспортного средства. Есть два варианта таких договоров:

— без экипажа: арендодатель (работник) предоставляет арендатору (организации) автомобиль во временное владение и пользование (ст.642 ГК);

— с экипажем: арендодатель предоставляет арендатору автомобиль и оказывает услуги по управлению им и его технической эксплуатации (ст.632 ГК).

При заключении договора аренды в нем необходимо как можно подробнее прописать его технические характеристики, которые позволяют однозначно идентифицировать используемый автомобиль:

— марка автомобиля и год его выпуска;

— номер двигателя и кузова;

— государственный регистрационный номер.

Эти данные можно перенести из свидетельства о регистрации машины и паспорта транспортного средства. Только если по описанию можно однозначно установить, какой именно автомобиль арендуется, договор аренды считают заключенным.

Документы на машину

Чтобы иметь возможность эксплуатировать автомобиль, арендатору потребуются следующие документы:

— свидетельство о регистрации;

— талон техосмотра;

— техпаспорт;

— страховой полис ОСАГО (если его передача оговаривается в договоре).

Если работник не передает арендатору полис ОСАГО, то организация самостоятельно оформляет страховой полис.

Если полис передается работником, то нужно обратить внимание на то, кто допускается к управлению. При указании неограниченного круга лиц ничего дополнительно не потребуется.

Если же управлять автомобилем будут лица, не указанные в полисе, то придется вносить в него изменения.

Что включается в расходы организации

Если имеет место аренда автомобиля у работника, транспортный налог по арендуемому автомобилю организация не платит. Согласно ст.357 НК налог платит лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, т.е. сам работник.

В расходы организация (как на УСН, так и на ОСНО) может включить:

— затраты на ГСМ и др. расходы, которые связаны с эксплуатацией автомобиля;

— суммы выплачиваемой арендной платы.

Страховые взносы и НДФЛ с арендной платы

Арендная плата, выплачиваемая работнику, является по Налоговому кодексу (пп.4 п.1 ст.208) его налогооблагаемым доходом. Поэтому применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате.

С суммы арендной платы страховые взносы не начисляют, т.к. это выплаты по гражданско-правовым договорам, связанные с передачей имущества в пользование. Основание: ч.3 ст.7 закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 606, 642 ГК РФ.

Однако в полном объеме это справедливо только на договоры, которые предусматривают аренду без экипажа.

Если же имеет место аренда с экипажем, то такой договор является смешанным: содержатся элементы обычного договора аренды и договора оказания услуг.

 Вознаграждение, которое относится к оказанию услуг, облагается страховыми взносами в ПФР и ФОМС. Взносами в ФСС такие выплаты не облагаются.

Если в договоре оплата услуг по управлению автомобилем отдельно не выделяется, то подписывается дополнительное соглашение, в котором стоимость аренды и стоимость услуг обозначены отдельно.

Пример

ООО «Хозяюшка» занимается оптовой торговлей и находится на УСН с объектом «доходы – расходы».

Для доставки товаров покупателям в июне 2012 года организация заключила договор аренды автомобиля с экипажем с Ромашкиным Р.Р. (1975 г.р.). Срок договора с 1 по 30 июня 2012 года.

Стоимость услуг Ромашкина по управлению автомобилем – 10 000 руб., аренды автомобиля – 8000 руб.

За июнь на стоимость услуг водителя начислены страховые взносы:

— в ПФР:

на страховую часть: 10 000 * 16% = 1 600 руб.

на накопительную часть: 10 000 * 6% = 600 руб.

— в ФОМС: 10 000 * 5,1% = 510 руб.

Со всей суммы дохода удержан НДФЛ:

18 000 * 13% = 2 340 руб.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/arenda-avtomobilya-u-rabotnika-povyishaem-mobilnost-biznesa/